Podatek od fotowoltaiki – kogo dotyczy i jakie są aktualne przepisy?

Jaki podatek od fotowoltaiki obowiązuje obecnie? Sytuacja prosumentów

Obecnie prosumenci znajdują się w bezpiecznej sytuacji, jeżeli chodzi o opodatkowanie fotowoltaiki. Wyprodukowana na własne potrzeby energia elektryczna, która zostaje wprowadzona do sieci operatora OSD, jest wolna od podatku dochodowego PIT oraz CIT i to niezależnie od tego, czy prosument rozlicza się opomiarowaniem net-metering, czy net-billing. Nie ma przy tym znaczenia, czy aktualnie panele działają lub czy ich instalacja w ogóle została ukończona.

Transakcje obejmujące prąd elektryczny produkowany przez krzemowe ogniwa są też zwolnione z akcyzy, która pojawia się na rachunkach za prąd. Dopóki więc energia elektryczna będzie pozyskiwana w ramach autoprodukcji lub nabywana za środki zgromadzone na depozycie, jak ma to miejsce w systemie net-billingu, akcyza nie obowiązuje.

Dofinansowania i ulgi podatkowe na fotowoltaikę

Mało tego, prosumenci nie tylko obecnie nie zapłacą podatku, ale mogą też liczyć na różnego rodzaju ułatwienia ze strony fiskusa. Warto wspomnieć o uldze termomodernizacyjnej w wysokości do 53 tysięcy złotych (lub 106 tysięcy złotych w przypadku wspólnego rozliczania się ze współmałżonkiem). Ulga termomodernizacyjna dotyczy podatników opodatkowanych według skali, ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych lub podatkiem liniowym i polega na obniżeniu podstawy opodatkowania. Co istotne dla podatników z ulgi termomodernizacyjnej można skorzystać, decydując się także na montaż instalacji fotowoltaicznej.

Niezależnie od ulgi termomodernizacyjnej prosumenci mogą ubiegać się o przyznanie dofinansowania w ramach programu „Mój Prąd”. Obecna szósta już edycja nadal jest otwarta i pozwala na uzyskanie wsparcia w wysokości do 50% kosztów kwalifikowanych, ale nie więcej, niż:

• 6 tysięcy złotych dla mikroinstalacji fotowoltaicznych,
• 7 tysięcy złotych dla mikroinstalacji fotowoltaicznych, jeżeli są one połączone z elementem dodatkowym – dla magazynu energii maksymalna kwota dofinansowania to 16 tysięcy złotych, zaś dla magazynu ciepła – 5 tysięcy złotych.

Z kolei firmy mogą skorzystać z mechanizmu odliczania podatku VAT – obniżania podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Jest o co powalczyć, ponieważ instalacje fotowoltaiczne są opodatkowane podatkiem 23%. Na szczęście wyższa stawka VAT jest zarezerwowana dla nieco większych instalacji. Te mniejsze zostały objęte preferencyjnym, niższym podatkiem VAT:

• instalacje o mocy do 50 kWp w ramach społecznego budownictwa mieszkaniowego,
• obiekty o powierzchni do 150 m2 w przypadku lokali mieszkalnych oraz 300 m2 w przypadku domów jednorodzinnych.

Obecne zasady opodatkowania fotowoltaiki są nie tylko korzystne, ale pozwalają też efektywnie zmniejszyć koszty całej inwestycji.

Podatek od fotowoltaiki – kogo dotyczy? Sytuacja farm fotowoltaicznych

Inaczej niż w przypadku prosumentów wygląda sytuacja wielkopowierzchniowych farm fotowoltaicznych. Te z założenia są budowane na gruncie, co oznacza, że pojawia się konieczność zapłaty podatku od nieruchomości, alternatywnie podatku rolnego, jeżeli grunt, na którym stanęły panele, można zaklasyfikować jako grunty rolne lub leśne.

Warto przy tym doprecyzować, że opodatkowaniu podlega nie sama fotowoltaika w rozumieniu krzemowych ogniw, ale części stanowiące ich podporę i mocowanie do gruntu. Te bowiem są uznawane za urządzenie budowlane w świetle orzecznictwa (vide: wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 18 grudnia 2018 r., sygn. II FSK 1275/18). Trzeba jednak pamiętać, że w poprzednim stanie prawnym nie wynikało to wprost z treści przepisów.

Naturalnie farmy fotowoltaiczne zapłacą też podatek dochodowy PIT (a znacznie częściej CIT) oraz akcyzę.

Jako ciekawostkę wypada wspomnieć, że Wrocław podjął decyzję o zwolnieniu zarówno osób fizycznych, jak i osób prawnych i jednostek organizacyjnych będących właścicielami nieruchomości na terytorium Wrocławia z podatku od nieruchomości. Warunkiem jest zainstalowanie i utrzymywanie w sprawności takich instalacji, jak:

• systemy fotowoltaiczne,
• pompy ciepła,
• kolektory słoneczne,
• gruntowe wymienniki ciepła,
• rekuperatory.

Niewykluczone, że w ślad za władzami Wrocławia pójdą inne samorządy. Byłby to mile widziany ukłon w stronę osób, które chcą inwestować w odnawialne źródła energii, na których tak naprawdę zyskujemy wszyscy z uwagi na mniejsze zanieczyszczenie powietrza.

Podatek od fotowoltaiki na dachu a na gruncie – różnice i zasady

Instalacje fotowoltaiczne są kojarzone przede wszystkim z krzemowymi panelami montowanymi na dachu, ale – w zależności od uwarunkowań technicznych danej działki – niekiedy bardziej efektywnym rozwiązaniem będzie montaż fotowoltaiki na gruncie. Na szczęście prosumenci nie muszą obawiać się podatku od PV niezależnie od tego, na jaki typ instalacji się zdecydują. Można więc spokojnie zasilać przydomową instalację bez konieczności płacenia kolejnych świadczeń. Podatek od nieruchomości powstanie dopiero wtedy, gdy prąd będzie wykorzystywany na potrzeby działalności gospodarczej.

Podatek od fotowoltaiki w 2025 roku – co się zmieniło?

Obecnie nie ma jednoznacznie potwierdzonych informacji, które potwierdzałyby wprowadzenie podatku od fotowoltaiki, więc prosumenci mogą spać spokojnie. Tym, co jednak się zmienia, jest definicja budowli przewidziana w ustawie o podatkach i opłatach lokalnych¹.

Nowelizacja polega na doprecyzowaniu pojęcia budowli. Przed wejściem w życie zmian istniało ryzyko, że samorząd (w końcu podatek od nieruchomości ma charakter lokalny, nie zaś centralny, jak chociażby podatek dochodowy) będzie interpretował przepisy ustawy w sposób niekorzystny dla podatników, tj. obejmie opodatkowaniem całą instalację fotowoltaiczną. Co konkretnie uległo zmianie?

Zgodnie z art. 1a ust. 1 pkt 2 lit. b wspomnianej ustawy za budowlę uznaje się elektrownię wiatrową, elektrownię jądrową i elektrownię fotowoltaiczną, biogazownię, biogazownię rolniczą, magazyn energii, kocioł, piec przemysłowy, kolej linową, wyciąg narciarski oraz skocznię, w części niebędącej budynkiem – wyłącznie w zakresie ich części budowlanych. W praktyce oznacza to, że wszystkie elementy techniczne instalacji, czyli de facto te, które pozwalają na jej sprawne działanie, pozostają poza opodatkowaniem. W ten sposób oficjalnie potwierdzono rozumienie przepisu, na które wcześniej wskazywały sądy administracyjne. Podatek płaci się raz w roku i wynosi on 2% wartości przedmiotu opodatkowania.

Kiedy wejdzie w życie podatek od fotowoltaiki? Czy jest czego się bać?

Przynajmniej na razie dodatkowego opodatkowania fotowoltaiki nie trzeba się obawiać. Rzeczywiście obciążenia fiskalne występują, ale dotyczą one przede wszystkim farm fotowoltaicznych. Trudno wyobrazić sobie, aby mikroinstalacja prosumencka przekraczała 1 MW mocy. Nadal więc panele krzemowe pozostają atrakcyjnym rozwiązaniem zarówno dla firm, jak i osób fizycznych.

Jednocześnie warto wspomnieć, że instalacja fotowoltaiczna jest technologią praktycznie bezobsługową. Nie licząc okazjonalnych przeglądów technicznych, czy kosztów związanych z ubezpieczeniem, będzie ona produkowała energię elektryczną praktycznie za darmo.

Jeśli chcesz wprowadzić swoją firmę na drogę zielonego rozwoju, możemy Ci w tym pomóc. Doradzimy, jakie technologie wdrożyć, aby zmaksymalizować zyski bez nadmiernych obciążeń dla przedsiębiorstwa – skontaktuj się z nami i sprawdź, jak działamy!